Apskaitos klaidų ir apgaulės nustatymas: atvejo analizė

LTKlaidas nuo apgaulių galima atskirti tik atmetimo būdu, kai naudojama apgaulių aptikimo metodika, tikrinant rastą netikslumą. Straipsnyje aptariamos trys metodikos: apgaulės trikampis, santykinių rodiklių analizė ir teismo ekspertizė. Apgaulės trikampis ir santykinių rodiklių analizė padeda identifikuoti apgaules lengviau nei teismo ekspertizė, tačiau šiems metodams reikalingi papildomi įrodymai, kad būtų galima patvirtinti apgaulę. Naudojant teismo ekspertizę naudojamas dokumentų patikrinimas, todėl šiam metodui nereikalingi papildomi įrodymai, teismo ekspertas pagal savo kompetenciją daro sprendimą dėl klaidos ir apgaulės. Straipsnio tikslas - atlikti atvejo analizę, kuria siekiama išnagrinėjus dokumentų klastojimo atvejį, nustatyti klaidų ir apgaulių tyrimo eigą ir taikomus neleistinus veiksmus. Atvejo analizėje, naudojant dokumentų tikrinimą, palyginimą, darbuotojų apklausas buvo nustatyta apgaulė įmonės apskaitoje. Tyrimui atlikti taikyti tokie tyrimo metodai: lyginamoji mokslinės literatūros analizė ir sintezė, interpretavimas, dedukcija, sisteminimas, apibendrinimas, atvejo analizė. [Iš leidinio]Reikšminiai žodžiai: Apgaulės; Apskaita; Klaidos; Teismo ekspertizė; Accounting; Error; Forensic accounting; Fraud.

ENFraud from errors can only be distinguished by using the rejection method, when the found inaccuracy is checked using methodology for fraud detection. Therefore, the three most popular methodologies are examined: the fraud triangle, ratio analysis, and forensic accounting. The fraud triangle and the ratio analysis makes it easier to identify fraud than forensic accounting, but these methods require additional evidence to confirm the fraud. Forensic accounting uses document verification, so this method does not require additional evidence, whereas the forensic expert decides within his competence on error and fraud. The purpose of the article is to conduct a case study, which aims to determine the progress of investigating errors and fraud and the applicable illegal actions after examining a case of document forgery. In the case analysis fraud was found in the company's accounting by using document verification and comparison as well as interviewing employees. The following research methods were used for the research: comparative analysis and synthesis of scientific literature, interpretation, deduction, systematization, generalization, case analysis. [From the publication]

• Apgaulė ir padariniai kaip apgaulingos buhalterinės apskaitos požymiai / Liutauras Lukošius. Jurisprudencija 2021, Nr. 28 (1), p. 217-235.
• Apgaulės finansinėse ataskaitose / Skirmantė Kuktaitė, Kristina Javaitienė. Ekonomika ir vadyba: aktualijos ir perspektyvos. 2011, Nr. 1 (21), p. 37-43.
• Apgaulių finansinėse ataskaitose nustatymas finansinių santykinių rodiklių pagalba / Rasa Kanapickienė , Živilė Grundienė. Apskaitos ir finansų mokslas ir studijos: problemos ir perspektyvos. 2014, Nr. 1 (9), p. 34-43.
• Apgaulių finansinėse ataskaitose nustatymo veiksmai / Rasa Kanapickienė, Živilė Grundienė. Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika. 2014, t. 15A, p. 37-48.
• Tyčiniai bankrotai bei jų nustatymo būdai / Gintarė Juškaitė. Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika 2022, t. 26, 1 html.