Ultima ratio principle in the criminalization of tax evasion

LTŠiame straipsnyje yra įvertinama baudžiamosios atsakomybės, kaip griežčiausios priemonės (lot. ultima ratio), principo reikšmė kriminalizuojant naujas nusikalstamas veikas. Taip pat pasitelkiant nacionalinio ir tarptautinio teisinio reglamentavimo, teismų praktikos ir baudžiamosios teisės doktrinos įtvirtintus kriminalizavimo kriterijus vertinamas mokesčių slėpimo kriminalizavimas Lietuvos Respublikos baudžiamajame kodekse. Straipsnyje analizuojant nacionalinių ir tarptautinių baudžiamosios bei finansų teisės mokslininkų darbus, ieškoma moksliškai pagrįstų kriterijų, kurie patvirtintų būtinybę baudžiamajame įstatyme numatyti atsakomybę už mokesčių slėpimą. Siekiant rasti atsakymą į aptariamą klausimą, straipsnyje yra atskiriamas mokesčių slėpimas nuo mokesčių vengimo bei mokesčių optimizavimo, nurodomi esminiai požymiai, kurie leidžia laikyti mokesčių slėpimą nusikalstama veika. Taip pat įvertinant Europos Sąjungos teisinį reguliavimą yra bandoma nustatyti baudžiamosios atsakomybės už mokesčių slėpimą ribą, kuri atitiktų baudžiamosios atsakomybės, kaip griežčiausios priemonės, ir proporcingumo principų reikalavimus. [Iš leidinio]Reikšminiai žodžiai: Mokesčių slėpimas; Mokesčių vengimas; Baudžiamoji teisė; Baudžiamoji teisė; Kriminalizavimas; Tax evasion; Tax avoidance; Criminal law; Criminalization.

ENThis article evaluates the significance of the principle of ultima ratio for the national process of criminalization. It also assesses the criminalization of tax evasion in the Criminal Code of the Republic of Lithuania using the criminalization criteria established in both national and international legal regulation, case law and criminal law doctrine. Analyzing the work of national and international criminal and financial law scholars, the article looks for scientifically sound criteria that confirm the need to impose criminal liability for tax evasion in criminal law. In order to find the answer to the question under discussion, the article distinguishes tax evasion from tax avoidance and tax optimization, and clarifies the essential features that make tax evasion a criminal offense. The evaluation of the European Union legal framework also attempts to set limits on criminal liability for tax evasion, which would meet the requirements of criminal liability as a last resort and the principles of proportionality. [From the publication]

• Baudžiamoji atsakomybė kaip kraštutinė priemonė (ultima ratio) : teorija ir realybė / Oleg Fedosiuk. Jurisprudencija. 2012, Nr. 19 (2), p. 715-738.
• Kriminologija / Viktoras Justickis. Vilnius : LTU Leidybos centras, 2001-2004. 2 d.
• Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso 179 straipsnyje numatyta nusikalstamą veiką ir civilinį teisės pažeidimą skirianti riba / Darius Pranka. Socialinių mokslų studijos. 2011, Nr. 3 (2), p. 649–664.
• Mokesčių slėpimas kaip nusikalstama veika : sisteminė normų analizė ir aktualūs taikymo klausimai / Oleg Fedosiuk. Teisės apžvalga 2017, Nr. 2 (16), p. 58-76.
• Mokesčių vengimo sąvoka, požymiai bei santykis su mokesčių slėpimu / Andrius Paulauskas. Viešoji politika ir administravimas. 2006, Nr. 15, p. 27-41.
• Ultima ratio principo įgyvendinimas kriminalizuojant veikas Lietuvos Respublikos baudžiamajame kodekse : disertacija / Aušra Dambrauskienė. Vilnius, 2017. 1 pdf (456 p.).
• Veikos kriminalizavimo kriterijai : teorija ir praktika / Gintaras Švedas. Teisė. 2012, t. 82, p. 12-25.