Research of the impact of company's size on financial accounting method choice
LTApskaitos metodų pasirinkimas yra labai suvaržytas įstatymų normų, bet įmonei palikta galimybių pasirinkti vieną iš keleto alternatyvių apskaitos metodų. Šiuo atveju įmonės vadovas nusprendžia, kokia apskaitos strategija bus naudojama praktikoje. Straipsnio tikslas – išnagrinėti įmonės dydžio poveikį finansinės apskaitos metodų pasirinkimui, patikrinant įmonės dydžio hipotezę. Autorės šiame straipsnyje tiria nusidėvėjimo ir atsargų įkainojimo metodų pasirinkimo priklausomybę nuo įmonės turto vertės balanse, pardavimų apimties, pelningumo (grynasis pelnas/turtas), darbuotojų skaičiaus atskirai bei įmonės dydžio, kuris nustatomas pagal LR Smulkaus ir vidutinio verslo įstatyme (2002) išdėstytus kriterijus. Koreliacinė anketų analizė parodė, kad egzistuoja labai silpna (apie 0,10) priklausomybė tarp įmonės balansinės turto vertės, pardavimų apimties, darbuotojų skaičiaus ir išvestinio įmonės dydžio rodiklio su apskaitos metodų pasirinkimu. Visi apskaičiuoti koreliacijos koeficientai nėra dideli, todėl Lietuvos įmonėse įmonės dydžio hipotezė nepasitvirtina. Nepriklausomai nuo jų dydžio, dauguma Lietuvos įmonių taiko pelną didinančius ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir atsargų įkainojimo metodus: 93 proc. tirtų įmonių pasirenka tiesinį nusidėvėjimo ir 72 proc. – FIFO atsargų įkainojimo metodą. Tyrimo rezultatai nepatvirtina hipotezės, jog kuo stambesnė įmonė, tuo mažiau tikėtina, kad ji pasirinks tiesinį nusidėvėjimo ir FIFO atsargų įkainojimo metodą.Reikšminiai žodžiai: Apskaita; Apskaitos metodai; Apskaitos metodo pasirinkimas; Apskaitos politika; Įmonės dydis; Accounting; Accounting method choice; Accounting methods; Accounting policy; Company's size.
ENOne of the three main hypotheses of Positive Accounting Theory states "Ceteris paribus, the larger the firm, the more likely the manager is to choose accounting procedures that defer reported earnings from current to future periods". This proposition is based on the assumption, that large companies seek to decrease political costs, public attention, political visibility, which can be imposed by a company's size or/and high profitability. This hypothesis is being confirmed by empirical research conducted elsewhere, however, company's size influence on the choice of accounting methods has not been investigated in Lithuania. Correlation analysis indicated, that Company's size hypothesis was not supported in Lithuanian companies, because majority of firms independently from their size choose income increasing accounting (depreciation of fixed assets and valuation of inventory) methods. Such a choice could be explained by unfavourable tax system for income decreasing accounting methods, also by companies' attempts to minimise information production costs and by the fact that comparably small firms were analysed in this research. While changing tax laws, increasing availability of companies financial accounting data, further researching this field is needed. [text from author]
