Verslo apskaitos standartų ir pelno mesčio įstatymo neatitikimų poveikis apmokestinamajam pelnui

LTĮsigaliojus Verslo apskaitos standartams, pajamų, sąnaudų, turto ir įsipareigojimų pripažinimo neatitikimai finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant mokesčius tapo įprastu, bet komplikuotu dalyku. Straipsnio tikslas yra išanalizuoti Verslo apskaitos standartų (VAS) ir Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) neatitikimus bei jų poveikį apmokestinamajam pelnui ir pateikti neatitikimų registravimo metodiką. VAS ir PMĮ tikslai yra skirtingi, kaip skirtingi yra ir finansinės bei mokestinės atskaitomybės teikiamos informacijos vartotojai. Esant skirtingiems tikslams ir vartotojams, skiriasi ir atskaitomybių rengimo metodika. Sugrupavus neatitikimų kilmės kriterijus, toliau buvo surūšiuoti neatitikimai pagal: jų poveikį apmokestinamajam pelnui; jų registravimo metodiką; jų egzistavimo laiką. Priklausomai nuo įmonės veiklos pobūdžio, apskaitos politikos, įmonėje gali egzistuoti daug VAS ir PMĮ neatitikimų, kurie gali turėti skirtingą poveikį apmokestinamajam pelnui nuolat arba laikinai, kol neišnyks neatitikimo priežastys. Siekiant teisingai apskaičiuoti pelno mokestį, planuoti jo sąnaudas, reikėtų: VAS ir PMĮ neatitikimų nustatymui naudoti balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitų straipsnius; būtinai parengti neatitikimų registravimo metodiką, paremtą neatitikimų rūšiavimu; dėl teisės aktų kaitos bent du kartus per metus atnaujinti neatitikimų registravimo metodikas; laikinuosius VAS ir PMĮ neatitikimus registruoti specialiame neatitikimų žurnale nuolat, o pastovius neatitikimus papildomai užregistruoti specialiame žurnale ne rečiau kaip kas ketvirtį.Reikšminiai žodžiai: Apmokestinamasis pelnas; Apmokestinimas; Apskaitinis pelnas; Laikinieji skirtumai; Nuolatiniai skirtumai; Pelno mokestis; Pelno mokesčio įstatymas; Verslo apskaitos standartai; Accounting profit; Business accounting standards; Income tax; Law on income tax; Persistent differnces; Taxable profit; Taxation; Temporary differences.

ENIt is important to establish system which would facilitate to find existing discrepancies between BAS (Business Accounting Standards) and CTL (Corporation Tax Law) in company’s accounting and indentify them as well as select appropriate methods for registation of discrepancies. To achieve the goals, the discrepancies of BAS and CTL were analysed according to the profit/loss reports. Based on the analysis of the research, it is recommended to follow methods of BAS and CTL discrepancies identification and registration which would improve to calculate profit tax and not to violate BAS reguliations. [From the publication]