Manipuliacinė apskaita, jos taikymo motyvai ir tendencijos apskaitos teorijų raidos kontekste

LTDarbe nagrinėjama manipuliacinės apskaitos samprata, išskiriami manipuliacinei apskaitai būdingi bruožai, išnagrinėti mokslinėje literatūroje pateikti manipuliacinės apskaitos taikymo motyvai. Atsižvelgiant į pozityviosios apskaitos teorijos oportunistinio elgesio hipotezes, pateikiama įmonės ir vadovų motyvų grupių matrica. Straipsnyje nagrinėjamos manipuliacinės apskaitos taikymo rūšys, aptariami pelną mažinantys ir pelną didinantys apskaitos metodai. Nagrinėjamos skirtingų rūšių manipuliacinės apskaitos taikymo tendencijos ir priežastys, leidžiančios taikymą suskirstyti į tris etapus. Normatyviniame apskaitos teorijų laikotarpyje buvo gausiai taikomos manipuliacijos kaupiniais. Vėliau, pozityviajame apskaitos teorijų raidos laikotarpyje, stebimas manipuliacinės apskaitos veiklos pagrindu praktikos augimas. Apskaitos teorijų raida, audito praktikos tobulinimas ir apskaitos politikos keitimas paskatino praktikoje atsisakyti manipuliacijų kaupiniais taikymo, ją keičiant manipuliacijomis veiklos pagrindu. Reikšminiai žodžiai: manipuliacinė apskaita, pozityvioji apskaitos teorija, manipuliacinė apskaita kaupimo pagrindu, manipuliacinė apskaita veiklos pagrindu. [Iš leidinio]

ENThe paper examines the concept of earnings management, including its characteristics and motives for use as presented in scientific literature. A matrix of firm and managerial motive clusters is presented in the light of the opportunistic behaviour hypotheses of positive accounting theory. The paper analyses the various types of earnings management practices and discusses profit-reducing and profit-enhancing accounting methods. It also explores the trends in the use of different types of earnings management and the reasons behind them, which can be divided into three phases. The normative period of accounting theories was characterised by the widespread use of accrual-based earnings management. During the positive period of accounting theory development, there was an increase in the practice of real earnings management. The evolution of accounting theories, improvements in auditing practices, and changes in accounting policies led to shift away from accrual-based to real earnings management. Keywords: earnings management, positive accountings theory, accrual-based earnings management, real earnings management. [From the publication]

• Apskaitos manipuliacijų (pelno valdymo ir kūrybinės apskaitos) terminijos problematikos sprendimas / Diana Bachtijeva. Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika. 2022, t. 25, 1 html.
• Do socially responsible companies use earnings management more rarely and (or) less aggressively? Evidence from Lithuania / Diana Bachtijeva, Daiva Tamulevičienė, Manuela Tvaronavičienė. Journal of international studies. 2023, 16, 4, p. 9-26.
• Finansinės apskaitos teorijos / Kristina Rudžionienė. Vilnius : Vilniaus universitetas, 2012. 344 p.
• Įmonių socialinės atsakomybės įtaka manipuliacinės apskaitos taikymui : disertacija / Diana Bachtijeva. Vilnius : Vilniaus universitetas, 2023. 276 p.
• Manipuliacijų finansine informacija priežastys ir būdai / Vaclovas Lakis. Buhalterinės apskaitos teorija ir praktika. 2011, t. 9, p. 33-45.
• Pelno valdymas "Nasdaq Vilnius" vertybinių popierių biržoje kotiruojamose įmonėse / Silva Katutytė. Apskaitos ir finansų mokslas ir studijos: problemos ir perspektyvos 2021, Nr. 1 (15), p. 34-43.