Auditorių etikos pažeidimai ir jų prevencija

LTAuditorius, atlikdamas finansinių ataskaitų auditą ir viešai publikuodamas audito išvadą, privalo atstovauti visuomenės interesams. Todėl svarbu, kad auditorius turėtų ne tik dalykinių ir intelektinių kompetencijų, bet ir socialinių bei asmeninių kompetencijų, susijusių su etika ir vertybinėmis nuostatomis. Šiame straipsnyje keliama mokslinė problema – išsiaiškinti, kaip auditorių profesinės etikos principų laikymasis veikia audito išvadų patikimumą ir audito kokybę. Tyrimo objektas – auditoriaus profesinė etika ir jos pažeidimai. Tyrimo tikslas – ištyrus auditoriaus profesinę etiką ir ją reglamentuojančius principus, atskleisti auditorių profesinės etikos pažeidimus ir pasiūlyti prevencines priemones etikos problemoms spręsti. Naudojami tyrimo metodai: mokslinės ir norminės literatūros, teisės aktų analizė ir sintezė; loginė analizė; dokumentinė analizė. Straipsnyje tiriamas auditorių etikos reglamentavimas tarptautiniu bei nacionaliniu lygmeniu, analizuojama audito teisinė ir metodinė bazė, identifikuojami Lietuvos auditoriams privalomi etikos principai ir atskleidžiama jų esmė. Nustatyta, kad visuose audito reglamentuose, susijusiuose su etikos norminimu, yra minimas nepriklausomumas, sąžiningumas, objektyvumas, profesinė kompetencija ir reikiamas atidumas bei konfidencialumas. Remiantis teorinio tyrimo rezultatais atliekamas empirinis tyrimas naudojant dokumentinės analizės metodą, t.y. analizuojamos audito kokybės užtikrinimo ataskaitos, kurios viešai publikuojamos audito įmonių ir auditorių viešąją priežiūrą vykdančios institucijos internetiniame puslapyje.Remiantis empirinio tyrimo rezultatais, pritaikius loginės analizės metodą identifikuojami auditorių etikos principų pažeidimai. Kaip rodo empirinio tyrimo rezultatai, pažeidimų kiekis ir pobūdis metai iš metų nesikeičia, todėl straipsnyje siūlomos priemonės pažeidimų prevencijai. Pagrindinės siūlomos priemonės: etikos kodekso nuostatų analizė ir įgyvendinimas per etinį švietimą, kvalifikacijos kėlimą, specialių apsaugos priemonių taikymą ir etikos normų laikymosi kontrolę. Reikšminiai žodžiai: auditas, auditorius, profesinė etika, pažeidimai, prevencija. [Iš leidinio]

ENThe auditor must represent the public interest when auditing the financial reports and publishing the audit report publicly. It is important that the auditor has not only subject and intellectual competences, but also social and personal competences relating to ethics and values. The scientific problem posed by this article is to find out how compliance with the principles of professional ethics of auditors affects the reliability of audit findings and the quality of audits. The subject of the research is the auditor's professional ethics and its violations. The purpose of the study is to uncover violations of the auditors' professional ethics and to propose preventive measures to address ethical issues, after examining the auditor's professional ethics and regulating its principles. Research methods used: scientific and normative literature, analysis and synthesis of legislation; logical analysis; documentary analysis. The article examines the regulation of the ethics of auditors at international and national levels, analyses the legal and methodological basis of the audit, identifies ethical principles binding on Lithuanian auditors and reveals their essence. It has been established that all audit regulations relating to ethical governed by ethics refer to independence, integrity, objectivity, professional competence and the necessary diligence and confidentiality. On the basis of the results of the theoretical study, an empirical study is carried out using the documentary analysis method, i.e. the audit quality assurance reports are analysed, which are publicly published on the website of the public supervision institution of audit firms and auditors. After investigating the quality assurance reports of the Lithuanian auditors and audit firms for 2012–2019 period, it allowed determining the deficiencies of auditors and audit firms; applying a logical analysis method the weaknesses of the assessed auditors’ ethics have been identified.The research on the audit quality performed by the authors reflects the strong relations between the audit quality defects and auditors’ ethical contravention. The practical results of the research show that performing audits professional competence and diligence principle as well as the principle of responsibility to the public caused the contravention most often. Having analysed the dynamics of irregularities detected during the analysed period it can be argued that the number and nature of the determined audit quality defects are almost unchanged, thus the audit quality control system in Lithuania can be seen as inadequate. The theoretical and practical research on the ethical regulation, ethical principles and their violation was carried out and the results have been considered in the article. It allows apply the theory in practice, revealing the violations of auditors' ethical principles in audit work and the possibilities of applying the threat prevention measures to these violations. After having carried out the research the particular measures are recommended to remove or reduce threats to violation of ethical principles to an acceptable level. The main measures proposed are the analysis and implementation of the provisions of the Code of Ethics through ethical education, upskilling, the application of specific protections and the control of compliance with ethical standards. Keywords: audit, auditor, professional ethics, violations, prevention. [From the publication]